外资企业进出口财务操作流程

1. 外资企业进出口财务操作流程

　　生产企业出口退税申报系统8.0版操作流程

　　生产企业免抵退申报的一般步骤：
　　新办企业安装申报系统后，首先应进行系统维护，一般企业申报流程：
　　第一步明细数据采集；
　　第二步免抵退税预申报；
　　第三步预审反馈疑点调整；
　　第四步模拟出具进料加工免税证明；
　　第五步纳税申报；
　　第六步纳税申报表数据采集；
　　第七步免抵退汇总表数据采集；
　　第八步免抵退正式申报。
　　新用户或对相关业务不是很熟悉可通过“申报系统操作向导”逐步完成当月退税申报。
　　（一）系统维护
　　初次运行系统，需以系统管理员身份sa(小写)进入系统，不要输入密码。
　　首先进行系统维护，系统维护是出口退税申报系统的基础工作，对于新安装申报系统的用户首先应进行系统维护，之后才能进行出口业务的录入申报。
　　新安装用户进入系统必须进行系统初始化、系统配置设置与修改、系统口令设置与修改三个菜单操作。
　　1、系统初始化
　　系统初始化是在系统第一次使用时或在特定条件下需要清空所有数据记录时，可选择此项操作，清除标准代码表以外的所有实用数据。由于该项操作涉及到系统的全部实用数据，所以只有管理员有此操作权限，其他用户没有此操作权限。
　　2、系统配置设置与修改。是将出口企业的相关信息，企业代码、纳税人识别号、用户名称、纳税人类别、计税计算方法等内容录入系统，进料加工计算方法选“2”购进扣税法，不按月计算退税的新办出口企业计税方法为选“4”免抵，按月计算免抵退税的企业计税方法为选“1”免抵退，分类管理代码选“C”。
　　3、系统参数设置与修改，设置系统备份路径(建议备份到有E盘或其他盘)、网络数据路径、申报地址等申报报参数。
　　4、系统口令设置与修改。该菜单可以增加新的操作人和修改、删除原操作人及口令。增加新用户必须以管理员身分（sa）进入系统，用户名：进入系统时要求输入的用户名，可以是英文字母或数字、汉字、最长为8个字符。操作人姓名：录入对应操作人的真实姓名；操作人级别，0为系统管理员，1为主管负责人，2为一般操作人。日常操作中用要求以一般用户身分登录。用户口令设置：以“管理员身份”进入该模块后，可以看到所有用户，也可以添加修改用户资料，一般用户只能对口令进行修改。
　　5、数据优化。在系统运行过程中由于停电和其他非正常原因引起申报系统出错，可执行此功能重新建立各种数据库索引。
　　6、系统备份。用户应定期对系统进行备份，备份默认路径C：\退税申报系统备份，备份路径可以更改，系统不能备份在安装目录下。
　　7、系统数据导入。当系统出现数据丢失或损坏的时候，通过选择“系统数据导入”可恢复到上次备份的数据。
　　（二）基础数据采集
　　录入有关项目说明：
　　所属期，由4位年份码加2位月份码构成；
　　序号，4位流水号按月编；
　　记销售日期：记出口销售帐日期
　　所属期标识：默认出口销售记帐日期，按出口离岸年份填列。
　　进料登记册号：属于进料加工业务的填写进料加工海关登记册号码，属于一般贸易的些栏为空。
　　原币汇率，100外币兑换人民币汇率；
　　美元汇率，100美元兑换人民币汇率；
　　单证不齐标志：缺报关单填B，缺核销单填H，缺代理证明填D，缺报关单、缺核销单与缺代理证明不能同时填列。
　　录入时根据右下方数据项目说明填写。
　　出口企业应根据进料加登记手册、报关单、核销单、出口发票、代理证明等单据资料进行明细录入。
　　1、进料加工手册登记录入：出口企业应按进料加工手册号，根据经外经贸主管部门签发的《加工贸易业务批准证》，将进料加工有关数据录入申报系统中。
　　2、进口料件明细申报：出口企业应按财务制度规定将本月进口的料件及时入帐，并根据进口报关单等资料将进口情况录入该模块，录入时系统自动检测进料加工手册是否登记，若已登记可录入其他字段，否则无法继续录入操作。
　　3、进料加工手册核销录入：企业须在进料加工手册最后一笔出口业务发生之后，海关缴销手册之前办理有关核销手续，录入核销信息后，申报系统对整本手册的相关数据进行重新计算，出具手册核销后的证明，调整“免抵退税额抵减额”和“不予免征和抵扣税额抵减额”。
　　进料加工登记、免税证明的出具及核销按所属期生成有关明细表，每月只能申报一次。
　　4、出口货物明细申报录入：按出口发票输入当期出口的明细情况，包括一般贸易出口和进料加工贸易出口，出口货物免抵退销售额、免抵退税额等按所属年份区别。对调整上年度出口销售所属期标识按上年度填，一般所属期标识按出口日期填列。系统按不同年份打印出口货物明细申报表。信息不齐标志、单证收齐年月、单证收齐标志、在审核标志反馈信息处理后自动产生，录入完毕后按“序号重排”进行序号重排。
　　5、生成出口货物冲减明细。企业出口货物发生退运退关，原出口发票号、申报商品代码、数量、金额等有关数据录入有误或出口货物逾期未收齐单证需进行补税处理等要在当期进行负数冲减时的可执行此功能，冲减原申报记录，并将正确的申报数据在当期出口货物明细申报中录入。在索引窗口找到要冲减的相关记录，点击“冲减出口”，冲减所属期为当期申报年月，系统默认单证收齐再做冲减，单证未收齐冲减报关单号码、核销单号码、代理证明号码不显示。
　　6、收齐出口单证明细申报：该菜单的功能主要是根据有关当期收齐单证，将相关记录从前期出口货物明细表转到单证收齐出口货物明细表，出口企业应先对纸质核销单、报关单、出口发票、代理证明等相关资料进行审核，审核无误后通过修改或批量接单完成相关数据录入。如原申报出口发票号、出口商品代码、出口数量、出口销售额等无误点击修改，录入相关数据，原申报报关单号、核销单号错误可在此模块修改，一般只要录入收齐单证所属期、序号、单证收齐标识，录入单证收齐标识点击会跳出原报关单、核销单号。同一张报关单或代理证明有多条记录可通过批量接单将多条记录同时收齐。录入有误或经预审未通过的，可点击右上角的撤销接单，将其转为未收齐的单证。
　　7、免税出口货物明细录入。出口免税货物或小规模纳税人出口货物录入该模块。
　　8、间接出口货物明细录入。现行政策规定对进料加工深结转实行用免税，根据间接出口报关单、出口发票、间接出口购买方提供的资料进录入进料加工深结转有关项目。
　　9、来料加工出口明细录入。 根据来料加工手册、出口报关单、出口核销单、出口发票等相关资料录入，生成出口免税收入。
　　10、纳税申报相关数据录入。根据已申报的纳税申报表相关数据填列，进项税合计按纳税申报表12栏减14栏填列，其他与纳税申报表一致，免抵退应退税额根据上期免抵退汇总表中的应退税额自动产生，如与税务机关审批数不符，应以批准数录入。
　　11、免抵退汇总申报表录入。输入所属月份，点击自动产生有关汇总数据，与明细表相关数据核对无误确认本月汇总申报数据。操作有误汇总表产生数据会出错。
　　12、免抵退税单证申报录入
　　代理出口未退税证明申请。委托代理出口的生产企业由于遗失受托方主管退税机关出具的《代理出口货物证明》，可以到受托方主管退税机关申请补办，受托企业在向主管退税机关申请补办时，需提供委托方主管退税机关出具的《生产企业代理出口未退税证明》。
　　退运已办结税务证明申请。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。本年度出口货物发生退运的，可在下期冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整），填入已冲减免抵退，以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税额，填入已补缴增值税额。
　　开具代理证明申请。生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物，可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业或分厂申报办理“免、抵、退”税。
　　补办报关单证明申请。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用联）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的补办报关单证明向海关申请补办。
　　补办收汇核销证明申请。企业遗失出口收汇核销单，应录入补办核销单的相关内容，生成补办收汇核销证明申请到主管税务机关开具补办证明。
　　（三）免抵退税预申报
　　生成明细申报数据。明细数据录入完成后，就可以生成预申报数据到当地税务机关进行预审，预审前应先做数据一致性检查，对出现错误提示要仔细查找出错原因并进行修改，但对一些由于报关单、核销单未收齐、录全而产生的疑点可不予调整，如：(1)出口报关单号不足12位；(2) 出口报关单包含非数字项；(3) 出口报关单号第10位不为零。一致性检查完成后，选择“免抵退税申报－生成明细申报数据”生成当月明细申报数据，明细申报数据有10个明细表组成。如果出现申报数据列表都是0条记录，一种情况是当月企业没有发生进出口业务做零申报，另一种情况是所属期录入错误引起的。检查无误后，点击确定确选择申报数据存放路径（建议按申报年月+mx作为明细申报文件夹路径），即可将明细数据生成到软盘中。
　　办理预申报。企业拿已生成好的软盘或通过网上到主管退税机关做预申报（申报），税务机关经预审后将审核结果反馈给企业。
　　预审核反馈疑点调整
　　税务机关反馈信息读入。选择“反馈信息处理－税务机关反馈信息读入”将税务机关审核疑点反馈情况表、出口信息不齐情况表、免抵退税汇总调整表读入到系统中。
　　税务机关反馈信息查询。通过该模块可以查询到预审疑点反馈情况和出口信息不齐情况，出口企业应先进入申报数据处理模块，点击[撤消已申报数据]，将申报数据转到数据采集区，根据不同情况作分别处理。
　　税务机关反馈信息处理
　　对出口信息不齐的处理。对于系统提示“信息不齐标志为B或D”的申报数据，首先查看是否因为报关单号和代理证明号录入是否错误，如果不是，应进入“中国电子口岸出口退税子系统”查询报关单信息是否已“报送”。如属上述二种情况的在基础数据采集中修改、电子口岸中进行报送后，并在申报数据处理－设置出口信息不齐标识下点击[信息不齐]再按提示将信息不齐标识设为“空”，当期免抵退申报表中会产生相应的免抵退税额。
　　一般性逻辑性错误，是由于企业录入过程中失误等原因而产生的错误，如果是，就进入“基础数据采集”模块进行修改，该错误也有可能不是真正的错误而属于正常情况时，就无需调整。例如预审疑点：“海关离岸价超过海关电子信息金额的2%时”，如离岸价确实无输入错误的可以不予理会。
　　撤销预申报数据后，选择“反馈信息处理－税务机关反馈信息处理”用税务机关反馈的信息不齐数据更新出口货物明细表中的信息不齐标志。用税务机关反馈的增值税申报表数据更新本系统中的增值税纳税申报数据。
　　（四）免抵退税正式申报
　　1、模拟出具进料加工贸易免税证明。在增值税纳税申报和免抵退汇总申报前，必须模拟出具进料加工免税证明。生成明细申报数据后，有进料加工业务的生产企业，就可以开具进料加工免税证明。选择“申报数据处理－模拟出具进料加工免税证明”录入所属期后系统会根据明细记录自动计算当月进口料件组成计税价格、免抵退税额抵减额、不予免征和抵扣税额抵减额。现行政策规定对进料加工业务采用“购进法”，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。进料加工贸易免税证明分为日常证明和核销证明。日常证明在进料加工货物购进的当月就可开具，根据核销后的进料加工手册开具核销证明
　　2、生成明细申报数据。经预审无误后重新生成明细申报，明细申报数据包括进料加工手册登记表、进料加工手册核销表、进口料件申报明细表、出口货物明细申报表、收齐出口单证明细表、免税出口货物明细表、间接出口货物明细表、来料加工出口明细表、出口免税卷烟明细表、收到退税款明细表。
　　3、生成免抵退税汇总表。把前面几个步骤采集的数据采集汇总后，根据已设置申报标识的各明细表数据自动生成汇总申报表该步骤必须在“生成明细申报数据”、“模拟出具进料加工免税证明”、“纳税申报表数据采集”之后进行。选择“基础数据采集－免抵退汇总表录入”点击“增加”键录入所属年月按回车，汇总表中的所有数据会自动生成汇总申报数据。免抵退汇总附表。在生产企业申报系统5.0版中新增了一个免抵退汇总附表，这个表自动生成，用户在当期申报数据时可以同时对上年单证不齐的数据进行收齐，可以在左边的索引窗口看到系统以所属期标识区分两年数据。
　　所有明细数据和汇总数据录入完后，就可以正式申报。选择“免抵退税申报－生成汇总申报数据”，输入所属期点击“确定”后，要求录入汇总申报数据存放的文件夹，企业可以按照申报年月＋HZ的建汇总申报目录。汇总申报数据包括：增值税纳税申报表、免抵退税汇总数据、免抵退汇总表附表、收到出口退税款。
　　打印申报报表。打印向税务机关报送的各种报表，选择打印所属期及所要打印的相关报表，(1)点击Excel打印，点击“打印到EXCEL”,等打印界面出现后，再点击[页边距]，然后对各栏目进行纵向或横向调整，直到所有栏次清楚显示为止，(2)点击报表设置选择打印机、纸张类型、纵向或横向及调整边距后保存，打印前应点击预览。无论采用哪种方法打印，一律用A4纸，申报时要确保报表清楚，同一种多份报表要保持格式一致。
　　三、单证申报
　　系统中可通过两种方式进行每个月的单证申报操作：通过软件的主菜单进行单证明细数据采集、设置单证申报标志、打印单证申请表、生成单证申报数据。也可以通过“单证申报向导”一步步完成当月单证申报。
　　录入完毕后应设进行单证标志设置，然后才能生成单证申报数据，打印出相关单证申请表。

　　出口退税单证办理办理操作规程
　　一、   受理出口货物退（免）税认定、变更及注销
　　(一)受理出口货物退（免）税认定
　　出口企业申请办理出口货物退（免）税认定，应提供以下证件资料及复印件：
　　1、《出口货物退（免）税认定表》（一式二份）；
　　2、商务部或其授权单位已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（非对外贸易经营者无须提供）；外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；
　　3、《企业法人营业执照》（副本）；
　　4、《税务登记证》（副本）
　　5、《自理报关单位注册登记证明书》；
　　6、《增值税一般纳税人资格认定书》，新开业并被暂时认定为一般纳税人的企业提供《增值税一般纳税人申请认定表》或其他资格证明材料（小规模纳税人无须提供）；
　　7、开户银行及帐号（出口退税指定帐户）；
　　8、主管退税机关要求提供的其他证件资料。
　　经窗口工作人员审核无误，即予受理出口退（免）税认定，将上述证件资料1之外的原件退还给出口企业，将其复印件和资料1留存。
　　（二）受理出口退（免）税认定变更
　　出口企业因变更单位名称、法定代表人、经营地点、经营范围、开户银行及账户等事项的，申请办理出口退（免）税认定变更，应提供下例资料：
　　1、有关证明文件；
　　2、原《出口货物退（免）税认定表》；
　　3、《出口退（免）税认定变更表》（一式二份）。
　　经窗口工作人员审核无误，即予受理出口退（免）税认定变更。将上述资料2的原件退还给出口企业，将上述资料3的原件及资料1的复印件留存。
　　（三）受理出口退（免）税注销认定
　　出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退（免）税事项的情况，申请办理出口退（免）税注销认定，应提供下例资料：
　　1、出口退（免）税注销认定申请；
　　2、有关证明文件；
　　3、《出口退（免）税注销认定表》（一式二份）
　　二、受理进料加工的登记申报、开具进料加工贸易证明
　　(一)外贸出口企业申请办理进料加工登记时，应提供下列资料：
　　1、《进料加工登记手册》；
　　2、经外经贸主管部门盖章的加工贸易业务批准证；
　　3、进口料件备案清单及出口制成品备案清单。
　　4、若备案之料件为深加工结转的，还需提供出口发票。
　　（二）外贸企业申请办理《进料加工贸易申报表（外贸企业用）》时，需提供下列资料：
　　1、增值税专用发票（抵扣联）；
　　2、《进料加工登记手册》；
　　3、进口货物报关单。
　　经窗口工作人员审核无误后，在《进料加工贸易申报表（外贸企业用）》上加盖业务章，并将其复印件留存。
　　(三)、生产企业申请办理《生产企业进料加工贸易免税证明》时，需提供下列资料：
　　1、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；
　　2、《进料加工登记手册》；
　　3、进口货物报关单或海关保税区进境货物备案清单。
　　经窗口工作人员审核无误后，在《生产企业进料加工贸易免税证明》上加盖业务章，在上述资料1的原件和资料2、3的复印件留存。
　　（四）、出口企业申请办理来料加工登记、《来料加工贸易免税证明》时，需提供下列资料：
　　1、来料加工登记手册；
　　2、进口货物报关单；
　　3、工缴费普通发票；
　　经窗口工作人员审核无误后，在《来料加工贸易免税证明》上加盖业务章，并将上述资料的复印件留存。
　　三、退税单证的受理
　　(一)出口企业申请办理《出口商品退运已办结税务证明》时，应提供下列资料:
　　1、《关于申请出具〈出口商品退运已办结税务证明〉的报告》；
　　2、出口货物报关单(出口退税专用)；
　　3、出口收汇核销单(出口退税专用)；
　　4、出口发票；
　　5、退运商品的提单；
　　（二）出口企业申请出具《补办出口货物报关单未退税证明》时，应提供下列凭证资料:
　　1、《关于申请出具补办报关单未退税证明的报告》；
　　2、出口货物报关单(其他未丢失的联次)；
　　3、出口收汇核销单(出口退税专用)或《关于申请出具出口收汇核销单未退税证明的报告》；
　　4、出口发票；
　　5、口岸电子系统的该报关单信息。
　　（三）出口企业申请出具《关于申请出具出口收汇核销单未退税证明的报告》时，应提供下列资料:
　　1、《关于申请出具出口收汇核销单未退税证明的报告》；
　　2、出口货物报关单(出口退税专用)或《关于申请出具补办报关单证明的报告》；
　　3、出口发票；
　　（四）出口企业申请办理《代理出口货物证明》时，应提供下列资料：
　　1、双方签订的代理出口协议；
　　2、出口货物报关单（出口退税专用）；
　　经窗口工作人员审核无误后，将审核系统产生的证明号码抄录在《代理出口货物证明》上，并加盖业务章；在上述资料的原件上加盖“已办理税务证明”戳记，并将其复印件留存。。
　　（五）委托方(生产企业)申请办理《代理出口未退税证明》时，应提供下列凭证资料:
　　1、《关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告》；
　　2、出口货物报关单(出口退税专用)；
　　3、出口收汇核销单(出口退税专用)；
　　4、代理出口协议(合同)副本及复印件；
　　5、主管退税部门要求提供的其他资料。
　　经窗口工作人员审核无误后，在《代理出口未退税证明》上加盖业务章，并将上述资料的复印件留存。
　　（六）卷烟出口企业办理《准予免税购进出口卷烟证明》时，应提供下列资料：
　　1、《准予免税购进出口卷烟证明》（一式四联）；
　　2、卷烟出口合同（复印件）
　　经窗口工作人员审核无误后，将审核系统产生的证明号码抄录在《准予免税购进出口卷烟证明》上，并加盖业务章，将上述资料2的复印件留存。
　　四、受理生产企业办理进料加工业务的核销申请。生产企业申请办理进料加工业务的核销时，需提供下列资料：
　　1、《进料加工登记手册》；
　　2、《生产企业进料加工登记手册核销申请表》；
　　3、出口货物报关单（出口退税专用）；
　　4、出口发票。
　　窗口工作人员应注意审核生产企业提供的资料是否齐全，经审核无误后将上述资料2、3、4留存。
　　五、受理出口企业办理来料加工业务的核销申请。出口企业申请办理进料加工业务的核销时，需提供下列资料：
　　1、《来料加工登记手册》；
　　2、复出口货物的出口报关单（出口退税专用）；
　　3、出口收汇核销单（出口退税专用）；
　　4、出口发票。
　　窗口工作人员应注意审核出口企业提供的资料是否齐全，经审核无误后将上述资料2、3、4留存。

2. 外贸出口财务流程

这是我收集的生产企业流程,希望对你有帮助:生产企业 进出口业务财务处理 第一讲  购进货物的核算
一、采购国内原材料。
   1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录：
借：材料采购
    应交税金—应缴增值税（进项税额）
  贷：银行存款（应付帐款等）2、对可抵扣的运费金额按7％计算进项税额，作如下会计分录：
借：应交税金—应缴增值税（进项税额）
  贷：材料采购 3、原材料入库时，作如下会计分录：
  借：原材料
     贷：材料采购
二、进口原材料。
   1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作会计分录：
借：材料采购—进料加工—××材料名称
  　　　贷：应付外汇帐款（或银行存款）
支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：
借：材料采购—进料加工—××材料名称
  　　　贷：银行存款
货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：
借：材料采购—进料加工—××材料名称
　　　  贷：应交税金—应交进口关税
           　　　　　 —应交进口消费税
   2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下分录：
借：应交税金—应交进口关税
               —应交进口增值税 ?进口消费税
               —应交增值税（进项税额）
   　　 贷：银行存款
对按税法，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。
   3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：
借：原材料—进料加工—××商品名称
       贷：材料采购—进料加工—××商品名称 第二讲 外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算

   现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。
一  购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:
   借：材料采购
      应交税金—应交增值税（进项税额）
      贷：银行存款（应付账款）
验收入库后，凭入库单作如下会计分录：
   借：产成品
     贷：材料采购
二、委托加工产品会计处理
  委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：(实际可考虑不作此分录，等结算加工费时，发出和收回发料单、入库单作附件)
   借：委托加工材料
     贷：原材料
  根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录：
   借：委托加工材料
      应交税金——应交增值税（进项税）
     贷：银行存款（应付账款）
三、委托加工产品收回。
  可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：
   借：产成品
     贷：委托加工材料
  还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：
   借：原材料
     贷：委托加工材料第三讲 销售业务的核算
一、内销货物处理
  借：银行存款（应收账款）
   贷：产品销售收入
       应交税金——应交增值税（销项税）
二、自营出口销售
   销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数
三、一般贸易的核算
  1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：
借：应收外汇账款
     贷：产品销售收入—一般贸易出口销售
收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：
   借：汇兑损益
        银行存款
       贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）
  2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：
    借：产品销售成本—一般贸易出口
        贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 
  3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。
    A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：
    借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）
        贷：银行存款
    B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：
    借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）
        贷：银行存款
  同时：
    借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）
         贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字） 第四讲 进料加工贸易的核算
   企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。
   一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：
   借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）
     贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
   二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：
   借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）
     贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
   对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录第五节 来料加工贸易的核算
   出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。
   一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
   借：应收外汇账款（工缴费部分）
     贷：产品销售收入——（来料加工）二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
    借：应收外汇账款（工缴费部分）
        应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）
      贷：产品销售收入——来料加工（原辅料及加工）三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与（1）或（2）一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。
    A、不作价。在发出加工时作如下会计分录：
    借：拔出来料—加工 厂名-来料名（只核算数量）
      贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）
   凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：
     借：产品销售成本-来料加工
       贷：银行存款（应付账款）
   委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：
     借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）
           贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）
凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：
借：产品销售成本-来料加工
贷：银行存款（应付账款）
委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：
借：代管物资-国外客户名-  免.抵.退”税办法:“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用原材料.零部件.燃料.动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税按照出口货物的离岸价（FOB）和现行的退税率计算“免.抵.退”税额 1.当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）；当期应纳税额，借:应交税金—转出未交增值税，货:应交税金—未交增值当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）。注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期帐面的出口销售收入。借:产品销售成本   贷:应交税金—应交增值税（进项税额转出）2.当期免抵退税额的计算免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期申报退税并审核通过的出口销售收入。）3.当期应退税额和免抵税额的计算当期应退税额 借:应收出口退税当期免抵税额 借:应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）当期计算的免抵退税额 贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）⑴若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额;当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。⑵若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0 免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口免抵税额和应退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算

3. 进出口公司做账流程、账务处理、注意的要点?

做账流程：
收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账
　　报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报
　　B\1、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
　　2、根据记账凭证登记各种明细帐、现金日记账和银行存款日记账。
　　3、月末，编制计提、结转的记账凭证。
　　4、对所有记账凭证编制记账凭证汇总表。
　　5、根据记账凭证汇总表登记总账。
　　6、结帐、对帐。
　　7、编制会计报表。
　　8、定期进行资产清查。
　　C\一、大致流程：
　　1、根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
　　3、根据记账凭证登记明细分类账。
　　4、根据记账凭证汇总、编制记账凭证汇总表
　　5、根据记账凭证汇总表登记总账。
　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和损益表。

4. 进出口公司的财务处理

　　1、报关单向海关购买取得，出口货物纸质报关单为一式六联，分别是：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联（出口结汇用）、证明联（出口退税用）。报关并经海关签证后退回出口企业两联—出口结汇联（白色）和退税证明联（黄色）。
　　报关单须在90天内申报出口退税,否则会计账务上按出口转内销处理。
　　2、核销单向外汇管理局取得，“出口收汇核销单”指由国家外汇管理局制发，核销单为一张三联式，核销单左第一联存根外汇管理局存，中第二联核销后企业留存，右第三联核销后撕下来做出口退税联报税务局使用。出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。先进入出口收汇/核销单申领，申领成功后，去外管局领取纸质核销单。领完核销单进入出口收汇/口岸备案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后5天左右去外管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送中做报送，报送成功后5天左右可以去国税办退税。(附:1. 进入中国电子口岸，点击出口收汇，选择企业交单，输入核销单号，选择交单，报送到外管局， 退出界面。2. 进入出口退税，选择数据报送，输入相应的报关单号，选择要报送的数据，报送到国税局。 这是一般出口在电子口岸基本的操作流程)。
　　出口收付汇核销单规定“核销日期”一般不超过出口货物报关单（出口退税专用）上注明的“出口日期”180天（远期结汇除外）。
　　3、出口货物退税的流程,出口货物的退税申请。出口货物在报关出口并在财务上做销售处理以及经过退税机关的退税鉴定的基础上，出口企业按退税期限，可按照“出口退税申报系统”的要求生成《出口货物退税进货凭证申报表》、《出口货物退税申报明细表》、并填写《出口货物退税汇总申报表》，连同有关退税凭证及申报数据，向税务机关提出申请退税。

　　附:外贸出口退税详细操作流程:
　　1、下载外贸企业出口退税申报系统10.0，安装后通过系统维护进行企业信息设置。
　　2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
　　3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
　　4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
　　5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。
　　6、网上预申报和察看预审反馈。
　　7、在申报系统中录入 单证 备案数据。
　　8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
　　9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和 海关 代码。
　　10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税;(需要在出口日期算起90天内进行正式申报)。所需资料如下：
　　打印好的专用封面纸;
　　《出口退税申报汇总表》;
　　《外贸企业出口退税进货明细申请表》;
　　《外贸企业出口退税出口明细申请表》;
　　出口退税专用核销单;
　　增值税票抵扣联;
　　代理出口证明(如属代理出口的);
　　出口退税专用 报关单 ;
　　资料封底。 以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表(退税汇总申报表;退税进货明细表;退税出口申报明细表)并加盖公章。
　　企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。

5. 进出口业务流程？

　　北京千诺国际，为您解答
　　进出口业务流程繁杂，风险较大。如果企业直接进行进出口操作，很可能面临诸多资质障碍和专业技术障碍，往往造成进出口业务的错漏、延误、甚至中断，给企业造成损失。千诺国际将为您提供专业的服务、优惠的价格，以求得共同发展和进步。

　　在进口代理贸易中千诺国际提供从与国外客户签单，对外付汇，商检，订舱、发运、进口清关，国内运输到外汇核销等全部贸易和物流服务。将进口代理贸易、进口代理运输、进口代理报关组成了一个完整的链条。

　　进口清关在单证齐全的情况下， 2个工作日内可以完成。

　　进口清关环节枝节较多，如事先准备充分，单证齐全均可顺利通关，在此环节千诺国际可事先通知客户并办理在清关过程所需的文件，包括相应的政府文件（根据不同的产品提供不同的政府文件，如自动进口许可证、濒危物种进口许可证、代办免3C、进口免表以及产品预归类），并根据客户实际的货物品名提供最合理的海关商品编码及进口税率，以供客户参考。无需客户过多参予，一个电话千诺国际全部落实到位。

　　千诺国际还可以根据客户需要，代办其中部分业务，如代办自动进口许可证、代办濒危物种进口许可证、代办免3C、代办进口免表、代办产品预归类等。
　　专业、敬业是千诺国际每一个员工的承诺！

　　为便于操作，现将代理进口主要流程明确如下：
　　1、根据外商的形式发票和报价，与被代理商签订《进口代理协议》。
　　2、千诺国际与外商签订外贸采购合同；——被代理商需提供外商详细的联系方式。
　　3、被代理商安排打款（货款、银行费用、代理费）至千诺国际，详见千诺国际《支付通知1》；(在T/T电汇预付的情况下，先付款给外商，在货到付款的情况下，货款支付安排在货到以后。在L/C信用证的付款方式下，被代理商先行支付保证金给千诺国际，千诺国际对外开出信用证。)
　　4、在FOB的条款下，千诺国际通知当地代理去提货，办理国外订舱、投保，然后运输至国内港口；
　　在CIF的条款下，千诺国际催促国外发货商准时交货，货物发出后，及时索要进口提单。
　　5、货到国内港口后，千诺国际整理全套进口单据，并安排进口清关操作事宜；
　　6、被代理商给千诺国际支付税款，同时预付清关杂费，详见千诺国际《支付通知2》；
　　7、货物放行后，千诺国际安排派送；
　　8、千诺国际出对帐单，费用多退少补，结算完毕后给被代理商提供各项票据。

　　备注：
　　与被代理商之间的操作配合还要视被代理商的具体业务情况而定

6. 求教 进出口业务税务流程

通常你这种情形一般是走保税进口，属于进料加工复出口。
但是我估计你是想要了解正常的进口、出口流程。
 
另，假设你上述金额为人民币
 
1、进口羊毛。
购销合同价格1000万。从进口国运费和保险费100万。不考虑其他费用（其他费用有些是能算在报关完税价格、有些则不能，具体参照税法，关税相关内容）
关税完税价（到岸价、报关价）=1100万
关税=1100万*10%=110万
进口增值税=（1100+110）*0.17=205.7
 
2、是的，由A公司进行缴纳
 
3、假设你的出口到岸价格FOB为1500万
你的不得免征和抵扣税额=1500*1%=15
你的不得免征和抵扣税额的递减额=0（没有保税和免税原材料）
 
你的当期增值税=0-（205.7-15）=-190.7
你的增值税退税上限=1500*0.16=240
所以你的当期应退税额=190.7
当期进口进项税额转出（当期免抵税额）=15
当期留抵税额=0

7. 进出口公司贸易流程

首先你的注册资本要达到三百万元以上。
注册程序：由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人向公司登记机关申请名称预先核准，凭名称预先核准通知书到经贸局审批，然后凭名称预先核准通知书到银行开户，然后到会计师事务所进行验资，由会计师事务所出具验资报告后，带上全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明、企业名称预先核准通知书、验资报告、股东会决议（选举法宝代表人的决议）、经贸局审批文件、股东身份证、公司章程、营业场所证明材料、房屋租赁协议到工商局办理注册登记。然后到税务局办理税务登记证，到质监局办理机构代码证，最后到海关备案。
市场调查

为了保证进口商品有好的销路，前期的市场调查非常关键。 

谈判、签约

通过谈判买卖双方达成一致意见，并采取书面形式把协议内容明确下来，这标志着进口业务的正式开始。 

对外开立信用证

通过银行提供的信用保证，向贸易伙伴证明你的信誉和实力。 

办理换单手续

提取进口货物之前，应先同承运人或其代理人结清运费及杂费。 

申请进口商品检验

对于国家规定需要“法检”的商品及进口商需要商检机构提供检验证书的进口商品，进口商都要向进出口商品检验局申请检验。 

办理进口货物通关手续

通过向海关申报进口货物的情况并缴纳关税及进口环节税，进口商取得最终的进口许可。 

办理进口商品检验手续

提取货物以后，别忘了送样品去检验，以取得检验证书。 

对外付款

进口商按照合同规定的时间和方式通过银行向出口商支付货款 。

8. 外贸公司进口流程有哪些

出口方：一、建立外贸关系（对外贸易一般通过电邮的形式与客户进行沟通）
二、等待对方询价后，对自己的产品做出口报价核算。
三、报价（各结算方式的不同报价最好写清楚，例如CIF价、FOB价等）
四、在对方接受该报价后，拟定合同，并将合同发给对方。
五、待对方签订合同后，向海关报关、向检验部门报检，如果是报CIF价，则要向保险公司买保险（险种也应在合同中写清）和在承运公司租船订舱。
六、发货进口方：一、建立外贸关系二、询价三、等待对方报价后，按对方给出的各报价计算进口产品价格和本地市场同类商品价格的差额，以便得出利润额。
四、还盘五、待对方接受还盘价格后等待对方发送合同，签订合同后给对方答复。
六、如果是信用证结算方式还需向银行申请信用证发给对方。