浅谈怎样推进大企业税收管理工作

1. 浅谈怎样推进大企业税收管理工作

大企业是指有一定生产经营规模、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源举足轻重，税收收入占税收总量较大的企业。随着我国经济的发展，跨区域经营、市场覆盖面广、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多。传统的低层面、分散型的税务管理已无法满足需要。对大企业实行分类、有效的税收专业化管理成为当务之急。国家税务总局审时度势，在市级以上国税机关设立大企业税收管理部门，着力加强对大企业税收的专业化管理，可谓正当其时。下面，笔者就如何加强大企业税收征收管理谈几点肤浅认识。

一、大企业的特点及传统的税收征管模式

（一）大企业的特点。一是生产经营和资产规模大，生产、营销和管理机构层叠庞杂；二是生产经营流程长，税源结构复杂且有跨度性；三是购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流管理十分规范，内控机制较为健全；五是依法纳税和维权意识较强，财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重，税收收入所占比重较大。

（二）传统的大企业税收征管模式。市级国税机关未设立大企业税收管理部门以前，大企业的税收管理一直由市级国税机关下属的区、县级国税部门按照属地管理原则分别进行。在管理模式上与中、小企业一样，即由企业自主到办税服务厅或网上申报纳税，税源管理部门进行催报催缴、日常检查、纳税评估等日常性工作，相关业务部门按税种分别对其进行纳税辅导，稽查部门针对其纳税情况实施专项检查等。

二、大企业税收管理的难点和现实问题

（一）管理部门重叠。大企业具有它的独特性，在税务征管模式上，一直是传统的管理方式。在当前提出为大企业提供国际化、现代化、专业化纳税服务的要求下，原有的征管模式很难适应新的要求。管理分散，造成管理水准不一；管理部门过多，很难为纳税人提供便捷的服务；内部管理细化，难以降低征纳双方的税收成本；多层次的管理，往往是管而不实。

（二）征收与管理脱节。在日常的征管中，一般认为大企业财务健全，账务比较规范，依法纳税意识较强，故在办税服务厅进行申报纳税时，基本上是无异议审核。税源管理部门对大企业的税收征管精力主要放在完成催报催缴工作任务上，对大企业的日常检查、纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。

（三）人员素质不适应。大企业生产经营、购销核算、组织管理机构复杂；业务量大，管理环节多，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业培养、引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，国税部门现有的管理人员的管理水平明显不足，精通法律、财会、计算机、英语等专业知识和技能的人才匮乏，且税管员的业务素质参差不齐，无论是人员数量和素质都存在较大的差距，对大企业的税收管理力不从心。
　　（四）信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量和专业知识水平很高。国税系统虽然实现了全国联网和区域联网，但征管软件在税源分析方面还存在很多缺陷。如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能；没有衔接好总、分、子公司之间及关联企业之间的财务税收核算关系，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，税收征管层面及企业的海量信息无法充分运用等。

三、加强对大企业税收征收管理的建议
　　（一）转变管理理念。大企业是地方经济发展的重要支柱，其生产经营状况与地方经济发展好坏紧密相关。作为一个地区的龙头企业，其自身所具有的较为先进的经营管理方式，是建立在一整套规范化财务管理机制和信息化平台基础上的，因此具有较强的依法纳税和维权意识，主观上不存在主动偷税的可能。为了规避和防范税收风险，不断降低纳税成本，维护企业的形象，其纳税遵从度是很高的。但出于维护自身利益的需要，其对税收政策的理解可能与税务机关不一致，因此需要加强征纳双方的沟通，增进相互理解。各级国税机关应转变税收管理理念，充分借鉴国、内外对大企业税收管理的经验，对大企业采取与其他中、小企业有别的管理办法。根据国家税务总局关于“正确处理优化服务与加强管理、正确处理专业管理与属地管理、正确处理大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作的关系”的指示精神，结合本地区大企业管理的特点，建议针对本地区大企业税收管理中的不足，在推进税收管理科学化、专业化、精确化的基础上，以纳税服务为前提，以深层次专业化管理为目标，以信息技术为依托，以纳税评估和防范税收风险为主要手段，在全面掌握大企业基本信息的情况下，强化物流、资金流动等动态信息的监控分析，综合评价大企业的生产经营、营销核算、资金运用和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高大企业的纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。

（二）配备高素质的专业管理人才。大企业的生产经营、购销核算、组织管理机构情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握现代企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，在人员配备上，要根据一个地区大企业管理的特点，积极培养大企业税收管理方面的专门人才，适当增加专业管理人员编制，通过引进、调配、培养等方式，配齐高水平、高素质的复合型专业人才，提升大企业税收管理整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面的培训，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，能找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。　　

（三）明确管理的权限和职责。大企业跨区域生产经营、内部管理水平较高。在市级国税机关以上设立大企业税收管理机构的模式下，按照总局“三不变”的管理原则，一是要结合当地实际，划分好大企业的生产经营范围和规模标准；二是要明确管理的大企业所属行业及户数；三是要明确大企业管理的内容及目标；四是要制定科学化、专业化、精细化的大企业管理工作职责。 

（四）理顺管理的流程和相关关系。结合大企业的特点，一是要大力推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，充分发挥好企业自主申报纳税的意识；二是将纳税服务、税政法规、收入核算、税源管理等部门进行整合，按照信息采集、审核评析、调查核实三个环节设置管理流程和岗位，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制；三是减少资料多头报送和涉税事项的审批环节，相关资料统一由大企业税收管理部门牵头集中处理，降低纳税人的负担，提高服务效率。
　　（五）建立畅通的信息渠道。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流和资金流等方面的信息。同时要拓宽采集渠道，建立与地税、审计、工商、银行等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。

（六）开发大企业税收管理平台。面对大企业的高度信息化，没有相应的管理信息平台的支持就难以实现有效管理。目前，综合征管软件中缺乏对大企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏对税收分析和纳税评估的支持。因此，建立大企业税源管理和分析平台十分必要，也是实现集中管理的有效手段。在开发的平台中应具有：一是大企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是大企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与所属单位申报数据的比对；三是与大企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是外部信息资料库；五是大企业的分析预警指标库；六是大企业的分析模型

2. 大企业如何做好税收管理

大企业如何做好税收管理工作

（一）提高对税收管理工作的重视程度

首先，大企业应提升对税务管理工作的重视程度。一是提升现有税务管理岗位的职能层级，改变过去仅在财务部门设立税务科或税务岗的模式，在组织上给予做好税收管理工作的保障，增强税务管理工作对公司重大生产经营活动的决策支持能力。二是应将包括税收政策研究和争取、税收筹划和税收分析等在内的高级管理工作作为企业进行重大生产经营决策一项重要内容，增强在重大生产经营决策阶段、运营阶段和转让或退出阶段税务研判等管理工作的参与力度，向税收管理尤其是高端税收管理要效益。大企业税收管理工作的好否也是衡量大企业管理水平的一项重要指标，它是大企业竞争力强弱与否的表现指标之一。

（二）建立科学的大企业税务管理人员任职和业务技能提升机制

考虑税收管理工作的特点，对于大企业税收管理人员应建立一套不同于企业技术岗或管理岗的人员任职机制。比如税务管理岗位的普通岗位人员如纳税申报人员，应是由对企业业务和商业模式熟悉、对会计核算熟悉、对税收政策熟悉和对计算机信息和网络系统操作熟悉的“四熟人员”来担当；对于中级税务管理岗位的人员除了要对上述四个方面熟悉外还具备与企业内部其他各部门沟通能力、税企关系沟通能力和纳税分析方法和报告能力；对于高级管理人员还要求有企业战略发展思维、国际税务管理视野、税务数据库和信息化系统的规划能力，如果涉外工作比较多还要求具备一定的外语能力。

（三）充分利用税务外包等专业外部力量为大企业服务

我国税务外包的专业力量包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所，但最主要的还是要算税务师事务所。经过三十多年的发展，我国的税务师事务所已经有近6000家的规模了，税收代理服务水平和能力都有了很大的提升，能够帮助大企业代为办理包括纳税申报、纳税风险诊断评估、纳税争议协调、纳税政策争取、纳税规划和纳税政策环境调查的大部分工作。在目前企业自身税务管理工作组织还不是很完善和税务岗人员缺乏的情况下，将税务管理工作的一部分进行外包，也是一个好办法，即可借外部专业力量分担一部分工作，也可在一定程度上降低企业的纳税风险，还可以让企业目前的税务管理岗位人员分出一部分时间进行企业更高层次的税务管理工作。

（四）提高与税务机关的沟通层次

改变过去沟通目标还停留在让税务机关给予纳税业务办事便利上，或者尽量不要来企业进行检查方面，应将沟通层次再向上提升一个层级，包括和税务机关建立定期的访问交流机制，让企业了解到最新的税收政策和执行口径，也让税务机关了解到企业的业务和运行机制，增强彼此的相互了解。然后在此基础上，通过双方建立课题，深入研究税收政策，结合企业实际情况，如有能降低企业税负的税收政策企业没有享受到的进行调整；如果有企业自己的特殊情况，政策规定不是很明确，可以建议税务机关根据上位法的立法精神和原则给予企业执行上的一些变通和照顾；如果企业确实有特殊情况，比如特殊行业或历史遗留事项，还可以通过税企双方的努力，形成调研报告向制定政策的财政部和税务总局申请单独的税收政策。

（五）建立符合企业需要的税务管理信息化系统

正如前文提到的，税务管理是一项建立在企业业务和会计核算基础之上的后端管理工作，在建立方式上一是可以考虑在业务和会计核算系统之上嫁接建立税务管理信息系统，二是单独建立税务管理信息化系统。但不管那种方式，工程都是比较巨大的。因此建议可以采取分模块分期开发的方式建立。如建立法规库和查询模块、纳税申报数据采集和统计分析模块、企业所得税汇算清缴模块、发票管理模块、税务岗位人员学习模块和税务档案电子数据管理模块等。大企业应该选择适合企业实际情况的开发模式建立自己的税务管理信息系统。

综上，当大企业把税务管理工作重视起来、税务工作组织和人员组建起来、外部专业力量利用起来、税务机关沟通通畅起来和税务管理信息系统建立起来以后，大企业的税务管理工作一定会提升到一个新层次新水平。

3. 企业税收的问题。

首先明确，收入和成本在会计要素里叫做收入和费用（成本是费用中的一种，只是平常大家不是区分的很准确），虽然利润是收入减费用得出，但费用不能抵减收入额，例如你第一问的前一种想法
1）厂房折旧属于费用，即你说的成本从2000变成2050，从而减少企业所得税
2）车费和餐饮发票也属于费用（除了你是客运或餐饮企业给别人开具车费和餐饮发票），算在成本内
3）企业进货属于采购行为，不是费用，如果取得增值税专用发票，则按不含税价计入存货，税金计入应交税金—增值税。如果是增值税普通发票或其他税务局统一发票，则全额计入存货

4. 什么是大企业税收管理

大企业是指有一定生产经营规模、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源举足轻重，税收收入占税收总量较大的企业。

大企业税收管理，指国家税务总局根据管理需要，在总局、省（市）局、地（市）局三个层级设立了大企业税收管理部门，着力加强对大企业税收的专业化管理的一种征管模式。

5. 企业税务管理的问题，需要一些分析，答得好追加20

需要交纳增值税。将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体经营者。上述视同销售行为应当征收增值税，纳税义务自货物移送的当天发生。视同销售行为的销售额按照如下顺序确定：（1）按照贵公司当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。可以开具增值税发票，如果对方是一般纳税人。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售。需要交纳增值税。计价基础同上。
自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。养老院捐献，视同销售。
电动按摩器福利发给员工同上2，视同销售。
更换零部件，视同销售。

6. 有关企业纳税问题

10万先交企业所得税
10万*25%=2.5
10万-2.5万=7.5
7.5/2=3.75是每个股东的税后利润

7. 与企业税务有关的三大热点问题

从企业创立开始：新成立的企业应该在什么时候设置账簿？到企业合伙投资：合伙企业自然人投资者的工资、薪金是否可以在个人所得税税前扣除？一直到企业的持续运营：企业更换"三证合一"营业执照，是否需缴纳印花税？我们遇到了很多税务问题，但这三个问题一直都是人们关注的热点问题，今天曼德企服就在这里为大家解答一下这三个问题。新成立的企业应该在什么时候设置账簿？曼德企服回答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第二十二条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。因此，新成立的企业应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。合伙企业自然人投资者的工资、薪金是否可以在个人所得税税前扣除？曼德企服回答：根据《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号）第三条规定，《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）附件1第六条（一）修改为："投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者的工资不得在税前扣除。"因此，合伙企业自然人投资者的工资、薪金不得在税前扣除。企业更换"三证合一"营业执照，是否需缴纳印花税？曼德企服回答：根据《国家税务局国家工商行政管理局关于营业执照、商标注册证粘贴印花税票问题的通知》（〔1989〕国税地字第113号）第五条规定，对因各种原因更换营业执照正本和商标注册证的，均视为新领营业执照正本和商标注册证，应按规定纳税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》的规定，权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件贴花五元。因此，企业更换"三证合一"营业执照，需按五元贴花。从企业创立开始，到企业合伙投资，一直到企业的持续运营，企业都将会遇到很对税务问题，我们都要根据法规政策，一个一个解决哦。查询各地区业务请点击：建筑资质办理，餐饮资质办理，医疗资质办理资质代办多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

8. 大数据时代下，企业怎样加强企业的税务管理，规避税务风险

一是强调服务，注重改进服务方式和方法，提高服务质量和水平，建立和谐税收征纳关系；
二是管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险；
三是提高自我遵从度，正确引导利用自身力量实现自我管理，只有着力于自我遵从，才能从根本上解决大税务管理对象复杂、管理资源短缺这一突出矛盾；
四是实行个性化管理，针对各自面临的税务风险制定差异化管理措施和手段；为量身定制的麦塔系统
五是将控制重大税务风险摆在首位，着重关注重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险，有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险。